Программа типовых (рекомендуемых) вопросов для публичного освещения в рамках выполнения  

Плана проведения мероприятий по проведению в 1-ом полугодии 2022 года информационной кампании по информированию о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества физических лиц и организаций за истекший налоговый период

Ответы на наиболее частые вопросы, касающиеся применения налоговых льгот

 
Вопрос: Когда ИП на УСН лучше заявлять о льготах по имуществу? До окончания года или когда год закончится?
Ответ: Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает
их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской
деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом, включенных в перечень, определяемый в
соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса).
Порядок предоставления указанной налоговой льготы установлен п. 6 ст. 407 Кодекса и не определяет какой-либо
срок для направления заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу (далее - заявление), а также не связывает
возможность подачи заявления с обязательным истечением налогового периода по налогу.
Необходимо учитывать, что в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 407 Кодекса рассмотрение заявления осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 361.1 Кодекса установлено, что по результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет
уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В уведомлении должны содержаться основания предоставления налоговой льготы и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.

Таким образом, по результатам рассмотрения заявления для предоставления налоговой льготы в соответствии с п. 3
ст. 346.11, п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 Кодекса налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими
использование имущества - объекта налогообложения для предпринимательской деятельности за указанный в заявлении срок предоставления налоговой льготы. Подтвердить фактическое использование имущества в предпринимательской
деятельности за периоды времени, не прошедшие на момент рассмотрения заявления, представляется затруднительным.
Основание: Письмо ФНС России от 29.11.2021 № БС-3-21/7821@ «О периоде предоставления ИП, применяющему
УСН, льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в
предпринимательской деятельности».

Вопрос. Какие льготы предусмотрены для лиц предпенсионного возраста?
Ответ. Лицам предпенсионного возраста предоставляются льготы по земельному налогу и налогу на имущество
физических лиц.
К лицам предпенсионного возраста по общему правилу относятся граждане, у которых срок до наступления
возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно, составляет не более
пяти лет. При этом общеустановленный пенсионный возраст в 2021 г. - 63 года для мужчин и 58 лет для женщин
(Примечание к ст. 144.1 УК РФ; п. 2 ст. 5 Закона от 19.04.1991 N 1032-1; Приложение к Письму Минтруда России от
18.12.2018 N 21-2/10/П-9349).
В целях предоставления налоговых льгот к лицам предпенсионного возраста относят граждан, которые достигли
пенсионного возраста, установленного законодательством на 31.12.2018, - 60 и 55 лет (соответственно мужчины и
женщины), при условии, что они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой
пенсии по старости, или не являются государственными служащими. Для госслужащих предпенсионный возраст в
данном случае составляет 61 год для мужчин и 56 лет для женщин (пп. 9 п. 5 ст. 391, пп. 10.1 п. 1 ст. 407 Кодекса;
Письмо Минтруда России № 21-2/10/П-9349; Письмо ФНС России от 28.01.2021 № БС-4-21/947@).